Восстановление ндс при переходе с осно на усн

Восстановление ндс при переходе с осно на усн

Переход с ОСНО на УСН: как перейти на «упрощенку» и не переплатить налоги


Содержание Правильно учесть «переходные» доходы Правильно учесть расходы при переходе на УСН Восстановление НДС при переходе на УСН НДС по «незакрытым» авансам при переходе на УСН Учет ОС при переходе на УСН (а также НМА) Под конец года многие компании решают в целях экономии сменить общий налоговый режим на специальный. Например, перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН). Это возможно, если компания удовлетворяет определенным критериям (см. врезку). Допустим, все требования для перехода на УСН соблюдены.

Что дальше? А далее важно правильно сформировать налоговую базу переходного периода так, чтобы не пришлось платить лишние налоги.

Итак, вы запланировали переход с ОСНО на УСН.

Как перейти на УСН с 2020 года и сделать это с наименьшими налоговыми потерями? Правильно учесть «переходные» доходы

  1. Если до перехода на УСН компанией была получена предоплата от контрагента, то указанную сумму надо включить в доходы на дату перехода.

На что обратить внимание: Если вы решили переходить на упрощенку, старайтесь до момента перехода не получать предоплату от контрагентов.

  1. Оплаты, полученные после перехода на УСН, но учтенные ранее при расчете налога на прибыль, не включаются в доходы при расчете «упрощенного» налога (по договору предусмотрена отсрочка платежа).

На что обратить внимание: При отсрочке платежа можно не переживать, о том, что доходы включатся в базу по УСН. Правильно учесть расходы при переходе на УСН (при переходе на УСН с объектом «доходы минус расходы»)

  1. Если до перехода на УСН Вы оплатили какие-либо расходы, но документы от контрагента получить не успели, то они должны быть учтены при расчете «упрощенного» налога по дате документа.

На что обратить внимание: По всем предоплатам поставщикам расходы можно принять только после получения закрывающих документов, в том числе после перехода на УСН. Таким образом, чтобы иметь возможность уменьшить налог на прибыль требуйте документы от поставщиков до 1 января.

Как избежать восстановления НДС при переходе на УСН

Содержание При переходе с ОСНО на УСН компании и ИП должны проверить вычеты и остатки по счетам, и в случае необходимости восстановить НДС.

Как это сделать — читайте в нашей статье.При переходе с общего режима налогообложения на упрощенную систему (УСН) переводится вся деятельность, поэтому установить перечень имущества, по которому требуется восстановить НДС достаточно легко. Нужно просто взять остатки по бухгалтерскому балансу на дату перехода и проверить по какому имуществу был заявлен вычет. Если вычет по каким-либо причинам не был заявлен, то восстанавливать ничего не надо.

Важно помнить, что порядок восстановления НДС основных средств и нематериальных активов отличается от восстановления НДС по товарам и материалам.

НДС к восстановлению по основным средствам и нематериальным активам определяется на основе пропорции к остаточной балансовой стоимости по данным бухгалтерского учета.

При этом переоценка не учитывается (п. 3 ст. 170 НК РФ). Сумма НДС к восстановлению = Остаточная стоимость объекта ОС или НМА по данным бухгалтерского учета : Первоначальная стоимость объекта ОС или НМА по данным бухучета х НДС, заявленный к вычетуПо товарам и материалам НДС восстанавливается в сумме, которая была ранее заявлена к вычету (п.

3 ст. 170 НК РФ).С 1 января 2020 года компания перешла на упрощенную систему налогообложения. На 1.01.2020 года по данным бухгалтерского учета выявлены остатки:

  1. по счету «Товары» — 150 000 руб.
  2. по счету «Основные средства» — 850 000 руб.
  3. по счету «Амортизация основных средств» — 150 000 руб.
  4. по счету «Материалы» — 42 000 руб.

Проанализировав заявленные вычеты, бухгалтер рассчитал НДС, который подлежит восстановлению в декабре 2020 года.НДС к восстановлению по материалам:

  1. 42 000 х 0,18 = 7560
  2. Дт 68 Кт 19 7560 руб.

НДС к восстановлению по товарам:

  1. 150 000 х 0,18 = 27 000
  2. Дт 68 Кт 19 27 000 руб.

НДС к восстановлению по основным средствам:

  1. 850 000 – 150

Восстановление НДС при переходе с ОСНО на УСН: пример, проводки

Всегда ли обязательно восстановление НДС при переходе с ОСНО на УСН?

В какие сроки и какими проводками оформить восстановление налога? Можно ли избежать доначисления налога? В статье – ответы на эти и другие вопросы.

При переходе с общего на упрощенный режим налогообложения у компании возникает обязанность восстановить НДС.

Но не весь, а только по тому имуществу, которое числится в остатках к началу применения спецрежима. В зависимости от объема запасов суммы доначисленного налога могут оказаться значительными. Что касается основных средств и недвижимости, то есть объектов с длительным сроком использования, то восстановленный налог нельзя будет принять к вычету после возврата к ОСНО.

Чтобы вы могли просчитать все риски и затраты, мы рассказали, когда восстановление НДС обязательно, и как его можно избежать.

Информация о файле Пока компания применяет общую систему налогообложения, она является плательщиком НДС. Товары, работы и услуги, приобретенные у поставщиков, она использует в деятельности, облагаемой НДС.

Поэтому может принимать к вычету «входной» налог на добавленную стоимость, полученный от поставщиков товаров. Если организация переходит на УСН, обязанность платить НДС у нее исчезает (п.2, п.3 ст.346.11 НК РФ).

На момент смены налогового режима у компании обычно остаются запасы товаров, материалов и основные средства, приобретенные до перехода на упрощенку. Поскольку эти товары и ОС будут теперь использоваться в деятельности, не облагаемой НДС, ранее принятые вычеты по этим товарам и ОС нужно восстановить (пп.2 п.3 ст.170 НК РФ).

Проще всего восстановить налог по остаткам товарно-материальных ценностей (товары для перепродажи, материалы для изготовления продукции и т.д.).

Налогоплательщик вправе перейти на УСН с начала календарного года. А на конец предыдущего года компания должна была провести инвентаризацию, обязательную для составления годовой бухгалтерской отчетности (п.27 Приказа №34н от 29.07.1998г.). Таким образом, остатки на момент перехода на УСН достоверно известны.

Меняем ОСН на «упрощенку»: переходные сложности

Фото Бориса Мальцева, Клерк.Ру У компаний, желающих с будущего года применять «упрощенку», осталось совсем немного времени на подачу уведомления в ИФНС. А мы расскажем об особенностях налогообложения, возникающих при переходе с обычной системы налогообложения на упрощенную. Большинство компаний, решивших перейти со следующего года на упрощенную систему налогообложения, уже подали в ИФНС соответствующее уведомление.

А тем, кто еще думает – переходить или нет – нужно поторопиться: до конца года остались считанные дни. Итак, с 2016 года организация решила с обычного режима налогообложения перейти на упрощенный режим.

Какие действия, связанные с налогообложением, необходимо будет предпринять ей в связи со сменой режима? Давайте разберемся. Если к началу следующего года на складе останутся не реализованные товары или не использованные материалы, то НДС по ним необходимо будет восстановить.

И сделать это нужно в периоде, предшествующем переходу на «спецрежим», то есть в 4 квартале 2015 года. Такое правило содержится в подпункте 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ.

Для этого вам необходимо «поднять» документы на покупку этих товаров и материалов и убедиться, что «входной» НДС содержался в цене покупки.

Если НДС там присутствовал и принимался к вычету, то счет-фактуру, полученный ранее от поставщика, нужно будет зарегистрировать в книге продаж (п.

14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). При этом сумму восстановленного налога можно отнести в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли согласно статье 264 НК РФ. Так считают и чиновники (Письма Минфина РФ от 01.04.10 № 03-03-06/1/205, от 27.01.10 № 03-07-14/03, от 07.12.07 № 03-07-11/617, УФНС по г.
Москве от 24.12.09 № 16-15/136335).

Если на балансе имеются основные средства и нематериальные активы, стоимость которых к концу года не будет полностью перенесена на расходы через амортизацию, то необходимо будет восстановить НДС и по ним.

Переход на НДС

Содержание Вопрос. 1. Обязательно ли при переходе с общей системы налогообложения на УСН восстанавливать НДС по основным средствам, товарам и материалам, числящимся на последнее число месяца, перед первым числом месяца, с которого произойдет переход на УСН.

2. На основании чего надо восстанавливать или не восстанавливать НДС. Ответ. В соответствии с пунктами 2,3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации(с изменениями и дополнениями, далее – НК РФ) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения(далее — УСН), не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость(далее — НДС), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
По мнению ФНС России и МинФина России, суммы НДС по приобретенным раннее и числящимся в учете основным средствам, товарам и материалам, принятые налогоплательщиком к вычету в период применения общей системы налогообложения, после перехода на УСН подлежат восстановлению и уплате в бюджет.

Данную позицию контролирующие органы обосновывают следующим образом:

  1. в случае принятия указанных сумм налога к вычету они подлежат восстановлению и уплате в бюджет(пункт 3 статьи 170 НК РФ).
  2. плательщики единого налога при применении УСН не являются плательщиками НДС, поэтому НДС по товарам(работам, услугам) производственного назначения, которые используются ими после перехода на УСН, к вычету не принимается, а включается в стоимость этих товаров(работ, услуг)(подпункт 3 пункта 2 статьи 170 НК РФ);
  3. в период применения общей системы налогообложения организации и индивидуальные предприниматели, являвшиеся плательщиками НДС, имели право принять к вычету суммы налога, уплаченные поставщикам при приобретении товаров(работ, услуг), при условии, что последние приобретались для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС(пункт 2 статьи 172 НК РФ);

Пунктом 8 статьи 145 НК РФ предусмотрено, что суммы НДС, принятые налогоплательщиком к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ до использования им права на освобождение в соответствии с статьей 145 НК РФ, по товарам(работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, но не использованным для указанных операций, после отправки налогоплательщиком уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов.

Алгоритм действий при переходе организации с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения

Если организация соответствует определенным критериям, с нового года она вправе перейти с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения. Для этого не позднее 31 декабря 2016 г.

необходимо уведомить свою инспекцию о переходе на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Форма уведомления (форма N 26.2-1) утверждена Для правильного перехода организации с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения «Клерк» подготовил алгоритм.

Придерживайтесь его. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками НДС (п.

2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому по товарам, работам и услугам, которые компания приобрела до перехода на УСН, но не использовала в текущей деятельности, необходимо восстановить НДС, ранее принятый к вычету (пп. 3 п. 2 и пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Налог восстанавливают в IV квартале года, предшествующего переходу на упрощенную систему налогообложения (абз.

5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). То есть организация, переходящая на УСН с 2017 г., восстанавливает НДС в IV квартале 2016 г. В этом же квартале нужно восстановить «входной» НДС по основным средствам и нематериальным активам, которые организация продолжит использовать на упрощенной системе налогообложения.

Сумму восстанавливаемого налога по этим активам организация определяет по формуле (абз.

2 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ): НДС к восстановлению = Сумма НДС, принятая к вычету при приобретении ОС или НМА x Остаточная стоимость ОС или НМА в бухучете на 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН / Первоначальная стоимость ОС или НМА в бухучете.

Порядок отражения восстановленной суммы НДС нормативными документами по бухгалтерскому учету не регламентирован, поэтому организации следует определить его самостоятельно и зафиксировать в учетной политике для целей бухгалтерского учета (ч.

4 ст. 8 Федерального закона N 402-ФЗ, п.

7 ПБУ 1/2008). В зависимости от принятого организацией решения восстановленная сумма НДС может учитываться либо в составе расходов по обычным видам деятельности, либо в составе прочих расходов (п. п. 4, 5, 11 ПБУ 10/99)

НДС при переходе с УСН на ОСНО: порядок налогообложения

> > > 22 июля 2020 НДС при переходе с УСН на ОСНО характеризуется некоторыми особенностями учета.

Так, расчет НДС при переходах с УСН на ОСНО может вызывать серьезные трудности тогда, когда фирма, потеряв право на применение «упрощенки» (или же просто сменив систему налогообложения), на некоторое время как бы зависает между двумя налоговыми режимами. Вот об этих трудностях мы и поговорим.

Компании, работая на «упрощенке», реализуют активы, права, ТМЦ по ценам, не включающим НДС. Если же они их приобретают, то уплачивают этот налог своим поставщикам, однако права на вычет входящего НДС не имеют, поскольку все МПЗ они учитывают вместе с НДС.

Но как только компания переходит на общий режим налогообложения, она, согласно нормам НК РФ, автоматически становится плательщиком НДС и обязана выполнять соответствующие обязанности по расчету налога и уплате его в бюджет. Давайте разберем случаи, которые встречаются на практике при смене одного налогового режима на другой, и посмотрим, что в том или ином случае будет с НДС. Фирма, будучи на УСН, реализовала товары, но оплата за них поступила позже — уже после того, как компания перешла на ОСНО.

Причем неважно, с какой причиной связан данный переход, — просто при смене режима по желанию самой компании или при потере ею права на УСН. В такой ситуации, согласно п.

3 ст. 346.11 НК РФ, НДС не рассчитывается, а полученную оплату не включают в базу по этому налогу, поскольку непосредственно в момент реализации фирма не была плательщиком НДС. Об этом, в частности, говорится в письме Минфина РФ от 12.03.2010 № 03-11-06/2/33. Обратный случай: аванс от поставщика компания получила в периоде своего нахождения на УСН, а реализация оплаченного товара произошла уже после перехода на ОСНО.

В этой ситуации у предприятия возникает обязанность по расчету НДС и уплате его в бюджет. И конечно, при этом необходимо выписать покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога — причем сделать это нужно в 5-дневный срок со дня отпуска ТМЦ или оказания услуг.

НДС при переходе на УСН с ОСНО: учет и восстановление налога

> > > 29 октября 2020 НДС при переходе на УСН и его учет имеют ряд особенностей, поскольку на упрощенке этот налог не уплачивается. О том, какие правила сегодня существуют для расчета НДС при переходе на УСН и как можно избежать проблем в этот период, вы узнаете из нашей статьи. Итак, ваша компания, соответствуя критериям для «упрощенцев», решила перейти на УСН с ОСНО.

С одной стороны, это не может не радовать: меньше налогов — меньше головной боли.

Да еще каких налогов! Один из самых сложных и «бумажных» — НДС: счета-фактуры, декларации, книги покупок и продаж. При упрощенке вам все это не потребуется.

Исключение составляют некоторые ситуации, подробнее о которых вы можете прочесть . С другой стороны, будучи на ОСН, вы не только обязаны были начислять НДС, но и имели право на вычет, которым вы, конечно, пользовались.

Однако одним из важнейших условий применения вычетов (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ) является использование активов и ТМЦ в деятельности, которая подлежит обложению НДС.

С переходом на УСН для вас данное условие перестанет выполняться, а это значит, что вы в соответствии с подп.

2 п. 3 ст. 170 НК РФ будете обязаны восстановить ранее взятый к вычету НДС по тем товарам, материалам и активам, которые остались на балансе к моменту перехода на новую систему налогообложения. И сделать это необходимо, подавая декларацию за квартал, предшествующий переходу на УСН. Пример У компании, перешедшей с 01.01.2020 с ОСНО на УСН, на балансе на 31.12.2020 числятся следующие остатки: сырья и материалов — на 100 000 руб., товаров — на 200 000 руб.

НДС по данным ТМЦ компания ранее предъявила к вычету.

В этом случае, переходя на УСН, необходимо будет восстановить НДС, сделав 31.12.2020 следующие проводки: Дт 19 Кт 68 – 60 000 (20% × (100 000 + 200 000)) — восстановлен НДС по товарам и материалам, взятый ранее к вычету. Дт 91 Кт 19 – 60 000 — восстановленный НДС отнесен в состав прочих расходов.

ВАЖНО!

Порядок восстановления НДС при переходе на УСН (нюансы)

> > > 17 октября 2020 Восстановление НДС при переходе на УСН вызывает огромное количество вопросов у бухгалтеров. Какие сложности могут возникнуть в этом случае и каким образом законодательно закреплена данная ситуация, рассмотрим в представленной статье. Нередки случаи, когда индивидуальный предприниматель или руководство организации в связи с экономической ситуацией или по другим причинам принимает решение о переходе на УСН.

О том, каким образом происходит смена режима налогообложения, читайте в материале . После смены режима налогообложения налогоплательщики для ведения своей деятельности продолжают использовать активы, приобретенные при общей системе налогообложения:

  1. нематериальные активы;
  2. основные средства;
  3. товары (работы, услуги);
  4. имущественные права и т. д.

Для простоты изложения будем эти категории в дальнейшем именовать как товары.

Если по товарам, находящимся на балансе на дату перехода на упрощенку, НДС был принят к вычету, его необходимо восстановить при переходе на УСН (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Если же до смены режима налогообложения на УСН вычет НДС по товарам заявлен не был, то и налога к восстановлению нет (письмо Минфина России от 18.10.2016 № 03-07-14/60503). Кроме того, в соответствии с письмом УФНС России по г.

Москве от 26.11.2009 № 16-15/124316, если ОС использовались в деятельности, которая не облагалась НДС, то налог по ним восстановлению не подлежит. Также налогоплательщику не придется восстанавливать НДС при переходе на УСН, если товары приобретались без «входного» НДС (письмо Минфина России от 14.03.2011 № 03-07-11/50).
При возврате налогоплательщика с УСН обратно на ОСНО право на повторный вычет восстановленного ранее НДС не предусмотрено. Это подтверждает письмо Минфина от 27.01.2010 № 03-07-14/03.

В НК РФ прописан общий порядок восстановления НДС при переходе на УСН.

В абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ отмечено,

Восстановление НДС при переходе на УСН

→ → Актуально на: 24 декабря 2020 г.

Организация или ИП, применяющие ОСНО и решившие с нового года, должны не позднее 31 декабря предшествующего года подать в налоговую соответствующее уведомление (). При этом в случае перехода с ОСНО на УСН бывшему общережимнику нужно произвести восстановление НДС. О порядке восстановления НДС при переходе на УСН расскажем в нашей консультации.

В общем случае организации и ИП, которые применяют УСН, не признаются налогоплательщиками НДС (). При этом в соответствии с суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам) (в т.ч.

ОС и НМА) должны быть восстановлены в случае их дальнейшего использования лицами, которые не являются налогоплательщиками НДС ().

НДС необходимо восстановить по имуществу в части остатков таких ценностей, не использованных до перехода на УСН. По имуществу, не являющемуся ОС и НМА, налог восстанавливается в сумме, принятой ранее к вычету. Приведем пример восстановления НДС при переходе на УСН.

Организация на ОСНО приобрела 20 ед.

товаров по цене 1 000 рублей, кроме того НДС 18%, в октябре 2017 года. НДС был принят к вычету в полной сумме.

В октябре-ноябре 2017 года организация реализовала 18 ед.

товаров. С 01.01.2018 организация перешла на УСН. Таким образом, при переходе на УСН организация должна восстановить НДС с остатков непроданных на момент перехода к УСН товаров, НДС по которым был принят к вычету. НДС к восстановлению составит 360 рублей ((20 ед.

– 18 ед.) * 1000 рублей/ед. * 18%). По объектам основных средств и нематериальных активов при переходе на УСН действует особый порядок восстановления НДС.

Налог нужно восстановить в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Например, организация на ОСНО приобрела в 2015 году объект основных средств стоимостью 200 000 рублей, кроме того НДС 18%.

НДС в размере 36 000 рублей (200 000 рублей * 18%) был полностью принят к вычету.

С 01.01.2018 организация переходит на УСН.

Остаточная стоимость объекта основных средств на момент перехода к упрощенке составляет 175 000 рублей.

Восстановление НДС при переходе на УСН

Copyright: фотобанк Лори Компании или бизнесмены, имеющие возможность перейти с ОСНО на УСН и принявшие решение это сделать, должны своевременно (до завершения финансового года) , а, кроме того, подготовиться к переходу. Одним из обязательных действий при этом является восстановление НДС, по которому в период деятельности на общем налогообложении, был получен вычет.

О том, когда и каким образом оформить подобные операции в бухучете компании, пойдет речь в публикации. По принятым правилам «упрощенцы» не являются плательщиками НДС. Но, поскольку после перехода с ОСНО в распоряжении фирмы остаются активы (товары, ТМЦ, ОС, НМА), при приобретении которых налог возмещался из бюджета, законодателем (пп.

2 п. 3 ст. 170 НК РФ) предусмотрена обязанность .

По сути, под этим термином понимается начисление когда-то зачтенного (возмещенного из бюджета) налога.

Восстанавливать НДС не надо на стоимость активов, по которым вычет заявлен не был, или они приобретались без «входного» налога. Восстановление НДС при УСН производится по остаткам имущества, зафиксированным в балансе предприятия на дату перехода на УСН. Сделать это следует в последнем квартале деятельности на ОСНО, отразив сумму восстановленного НДС в .

Ее указывают в 3-м разделе: в строке 090 – НДС по действующим стандартным ставкам, в строке 100 – налог по ставке 0%, а в строке 080 – общую сумму восстановленного налога. К сведению! При возвращении предприятия с УСН вновь на ОСНО, вторично заявить вычет уже восстановленного НДС не удастся – это право теряется (письмо Минфина от 26.03.2012 № 03-07-11/84). При формировании налоговой базы по прибыли величины восстановленного НДС не включаются в стоимость относящегося к ним имущества, а учитываются в составе прочих затрат, связанных с производством, выпуском и продажей (ст.

264 НК РФ). В бухучете начисление НДС отражают так: Операции

Восстановление НДС при переходе на УСН

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

23.07.2004 подписывайтесь на наш канал

На сегодняшний момент по вопросу о восстановлении НДС по остаткам товаров и по основным средствам при переходе на упрощенную систему налогообложения имеются противоположные точки зрения.

Судебные органы считают, что НДС восстанавливать не надо (постановление Президиума ВАС РФ от 30.03.2004 № 15511/03 по основным средствам и целый ряд решений судов нижестоящих инстанций). Налоговые органы, несмотря на позицию ВАС РФ, продолжают считать, что необходимо восстановить суммы НДС, принятые к вычету до перехода на УСН. Статья консультанта-преподавателя компании «1С:Сервистренд» Ф.М.

Гуревича предназначена для «осторожных» налогоплательщиков, которые по тем или иным причинам не готовы к судебным тяжбам с налоговыми органами.

Статья подготовлена с использованием Информационной Аналитической Системы «Консалтинг. Стандарт». По вопросу о восстановлении НДС по остаткам товаров мнение налоговых органов базируется на подпункте 3 пункта 2 статьи 170 НК РФ, в соответствии с которым при приобретении товаров лицами, не являющимися налогоплательщиками в соответствии с главой 21 НК РФ либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога, суммы НДС, предъявленные к уплате, учитываются в стоимости товаров (письмо УМНС по г.

Москве от 09.03.2003 № 24-11/15029).