Переход с усн на осно авансы выданные поставщикам

Переход с усн на осно авансы выданные поставщикам

Алгоритм действий при переходе организации с УСН на общий режим налогообложения


Добровольно перейти с УСН на ОСН организация может только с начала нового календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Для этого надо не позднее 15 января года, с которого организация собирается начать применять ОСН, подать в ИФНС уведомление об отказе от применения УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Организация утратит право на УСН с начала того квартала, в котором произошло хотя бы одно из следующих событий:

  1. организация не выполнила хотя бы одно из условий, которые должны соблюдаться упрощенцами (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина от 01.12.2015 N 03-11-06/2/70012);
  2. организация, применяющая УСН с объектом «доходы», заключила договор простого товарищества (совместной деятельности) или договор доверительного управления имуществом (п. 3 ст. 346.14 НК РФ, Письма ФНС от 15.02.2016 N СД-4-3/2420@, ).

После утраты права на УСН организация считается перешедшей на ОСН.

После утраты права на применение УСН в ИФНС надо представить:

  • сообщение об утрате права на применение УСН — не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН (п. 5 ст. 346.13 НК РФ, );
  • декларацию по УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН (п. 3 ст. 346.23 НК РФ, Письмо Минфина от 14.07.2015 N 03-11-09/40378).

Начиная с первого месяца квартала, в котором организация утратила право на УСН, она применяет ОСН (п.

4 ст. 346.13 НК РФ). Первую отчетность по ОСН надо подать в ИФНС в следующие сроки:

  • декларацию по налогу на прибыль:
  • декларацию по НДС в электронной форме за квартал, в котором утрачено право на УСН, — не позднее 25-го числа месяца, следующего за этим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ);
  1. если право на УСН утрачено в I, II или III квартале — не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом, — декларацию за I квартал, полугодие или 9 месяцев календарного года соответственно (п.

    3 ст. 289 НК РФ);

  2. если право на УСН утрачено в IV квартале — не позднее 28 марта следующего года — декларацию за год (п. 4 ст. 289 НК РФ)

Дебиторская задолженность при переходе с усн на осно

Подробности Категория: Бухгалтерский учет Опубликовано: 29 Октябрь 2013 Просмотров: 27504 Дебиторская задолженность — сумма долгов, причитающихся организации, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Причиной является наличие договорных отношений между контрагентами, когда момент перехода права собственности на товары (работы, услуги) и их оплата по времени не совпадают.

Кредиторская задолженность — задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда. Переходные периоды с УСН или на УСН имеют ряд особенностей касающихся учета кредиторской и дебиторской задолженности.

Переходим с УСН на общий режим. В соответствии с п.2 ст.346.25 НК РФ, организации, применявшие УСН, при переходе на общий режим налогообложения (определение налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начислений) должны выручку от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на общий режим налогообложения признать в составе доходов, а в составе расходов могут признать расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) до даты перехода на общую систему налогообложения.

Данные доходы и расходы признаются доходами (расходами) месяца перехода на определение налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений. Т.о. в случае, когда отгрузка товаров произошла при УСН, а оплачена при общей системе налогообложения, полученные денежные средства (погашенная дебиторская задолженность) признаются доходом и включаются в базу по налогу на прибыль на дату перехода в первом отчетном (налоговом) периоде применения общей системы налогообложения, независимо от времени погашения задолженности.

Предоплата поставщикам при переходе с усн на осно

Предстоящую оплату следует включить, с целью определения налогооблагаемой базы, в доходы в первый месяц применения основной системы пп. Дополнительно начислять НДС на такую реализацию не надо, так как компания не была плательщиком налога на добавленную стоимость в момент реализации письмо Минфина от Поступившую сумму необходимо включить в качестве дохода в базу по единому налогу пп.

Обратите внимание, что на эту реализацию, как и на остальные на основной системе, необходимо начислить и уплатить НДС. Расходы включают в первом месяце применения ОСНО для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль пп.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Вебинар

«Восстановление НДС при использовании основных средств в необлагаемых операциях»

С упрощенки на общий режим: правила перехода Вот об этих трудностях мы сейчас и поговорим.

Давайте разберем случаи, которые встречаются на практике при смене одного налогового режима на другой, и посмотрим, что в том или ином случае будет с НДС.

Понятно, что из этих двух ситуаций сложнее вторая, поскольку не очень понятно, из каких источников будет погашаться сумма НДС, ранее не предусмотренного в стоимости товара. Действительно, стоимость отпущенного товара при отгрузке после перехода фирмы на ОСН была рассчитана без НДС, поэтому полученный этой фирмой аванс его не включал.

Так кто же тогда должен оплатить НДС и как поступить фирме в переходный период? Здесь возможны 3 варианта:. При этом необходимо помнить, что налоговая база по прибыли на сумму начисленного НДС уменьшаться не будет. Ситуация: предприятие, будучи на УСН, покупало какие-либо товары и материалы. При этом должны выполняться следующие условия:.

Получится ли взять к вычету НДС по нему? Тут возможно 2 варианта:. Подробнее см.

Если предприятию пришлось перейти на ОСН не в начале квартала, а в его середине или даже конце, то существует следующее правило: рассчитывать НДС она обязана с самого начала квартала, в котором произошел переход, то есть налог необходимо начислить по всем реализованным в этом квартале товарам.

Переход с УСН на ОСНО: пошаговая инструкция

Подборки из журналов бухгалтеру Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру Опубликовано: 13.02.2015 00:00 Источник: журнал «Главбух» С 2013 года компании на упрощенке должны вести полноценный бухгалтерский учет и сдавать бухотчетность. Для малых предприятий, конечно, действуют некоторые поблажки.

В частности, можно не применять ПБУ 18/02 и не формировать оценочные обязательства.

Но это не сильно облегчит работу. Еще один фактор — НДС. Тот факт, что компании на упрощенке не платят данный налог, часто является проблемой в отношениях с организациями на общем режиме.

Более того, если компания признается налоговым агентом по НДС, сдавать декларацию обязательно.

Напомню, что со следующего года отчитываться по НДС можно будет только в электронной форме Уведомление ИФНС Чтобы осуществить переход с УСН на ОСНО, надо не позднее 15 января направить в инспекцию уведомление.

Рекомендованная форма документа (№ 26.2-3) приведена в приказе ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829@ (см. образец ниже). Передать инспекторам уведомление можно как на бумаге (принести лично или направив по почте заказным письмом), так и через интернет Электронный формат бланка утвержден приказом ФНС России от 16 ноября 2012 г.
№ Обратите внимание: если вовремя не уведомить ревизоров, то до конца года придется и дальше применять упрощенку.

Но только если компания не потеряет права на спецрежим.

Именно так считают в ФНС России (письмо от 19 июля 2011 г.

№ ЕД-4-3/11587). Учет переходных доходов и расходов Переходя на общий режим с упрощенки, сформируйте налоговую базу переходного периода.

Базовый принцип такой – не учесть дважды доходы и расходы.

То есть если какие-либо доходы или расходы уже отражены в прошлом году на упрощенке, то учитывать их еще раз не нужно.

Для организаций, которые после перехода на общую систему будут применять кассовый метод расчета налога на прибыль особого порядка формирования доходов и расходов нет.

Меняем ОСН на «упрощенку»: переходные сложности

Фото Бориса Мальцева, Клерк.Ру У компаний, желающих с будущего года применять «упрощенку», осталось совсем немного времени на подачу уведомления в ИФНС.

А мы расскажем об особенностях налогообложения, возникающих при переходе с обычной системы налогообложения на упрощенную. Большинство компаний, решивших перейти со следующего года на упрощенную систему налогообложения, уже подали в ИФНС соответствующее уведомление.

А тем, кто еще думает – переходить или нет – нужно поторопиться: до конца года остались считанные дни. Итак, с 2016 года организация решила с обычного режима налогообложения перейти на упрощенный режим.

Какие действия, связанные с налогообложением, необходимо будет предпринять ей в связи со сменой режима? Давайте разберемся. Если к началу следующего года на складе останутся не реализованные товары или не использованные материалы, то НДС по ним необходимо будет восстановить.

И сделать это нужно в периоде, предшествующем переходу на «спецрежим», то есть в 4 квартале 2015 года. Такое правило содержится в подпункте 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ.

Для этого вам необходимо «поднять» документы на покупку этих товаров и материалов и убедиться, что «входной» НДС содержался в цене покупки. Если НДС там присутствовал и принимался к вычету, то счет-фактуру, полученный ранее от поставщика, нужно будет зарегистрировать в книге продаж (п.

14 Правил ведения книги продаж, утв.

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). При этом сумму восстановленного налога можно отнести в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли согласно статье 264 НК РФ.

Так считают и чиновники (Письма Минфина РФ от 01.04.10 № 03-03-06/1/205, от 27.01.10 № 03-07-14/03, от 07.12.07 № 03-07-11/617, УФНС по г.

Как организации перейти с УСН на общую систему налогообложения

  1. 1.

Переход организации с упрощенки на общую систему налогообложения возможен:

  1. в добровольном порядке – с начала следующего календарного года (п.
    Москве от 24.12.09 № 16-15/136335). Если на балансе имеются основные средства и нематериальные активы, стоимость которых к концу года не будет полностью перенесена на расходы через амортизацию, то необходимо будет восстановить НДС и по ним.

    3 ст. 346.13 НК РФ);

  1. из-за нарушения – с начала квартала, в котором было допущено такое нарушение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

О переходе на общую систему налогообложения организация должна проинформировать налоговую инспекцию:

  1. при переходе в добровольном порядке – не позднее 15 января следующего года (п.

    № ММВ-7-3/829;

  1. при нарушении условий применения упрощенки – в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода, в котором было допущено нарушение (п.
    6 ст. 346.13 НК РФ). Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г.
    5 ст. 346.13 НК РФ). Форма сообщения утверждена приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г.

    № ММВ-7-3/829.

Налоговая база переходного периода При переходе с упрощенки на общую систему налогообложения необходимо определить состав доходов и расходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль в переходном периоде.

Порядок определения зависит от того, каким методом организация будет рассчитывать налог на прибыль: — (как вновь созданная организация); — . Для организаций, которые после перехода на общую систему налогообложения будут применять кассовый метод расчета налога на прибыль, особого порядка формирования доходов и расходов не разработано.

Поэтому для них при смене режима налогообложения принципиально ничего не изменится.

Особые правила формирования переходной налоговой базы установлены только для организаций, которые будут определять доходы и расходы методом начисления. Это следует из положений пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ. Учет доходов В состав «переходных» доходов такие организации должны включить сумму дебиторской задолженности покупателей, сложившейся за время применения упрощенки.

Объясняется это тем, что при упрощенке действует кассовый метод признания доходов.

Компания переходит с упрощенки на общую систему — учет налогов и основных средств

Н. А. Олейникова, старший аудитор, консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению, лектор учебно-методического центра «Градиент Альфа» В конце года многие компании вынуждены перейти с упрощенки на общий режим.

Дело в показателях, которые выходят за рамки лимитов спецрежима. Допустим, в четвертом квартале выручка компании с начала года превысила 68,82 млн руб.

Тогда одно из условий упрощенки уже не выполнено, и с начала четвертого квартала (с октября) организация должна перейти на ОСНО. За четвертый квартал отчитаться придется уже по общей системе.

А за первые 3 квартала этого года нужно будет сдать декларацию по УСН. Для отчета по упрощенке тут установлен особый срок — 25 дней по окончании того квартала, в котором потеряно право на спецрежим. В нашем случае компания потеряла право на УСН в четвертом квартале.

Поэтому отчитаться и заплатить налог следует до 25 января. О смене режима обязательно уведомите налоговиков.

Есть фиксированный срок — 15 календарных дней после окончания того квартала, в котором компания слетела с упрощенки.

Например, если показатели превысили лимит в четвертом квартале, то проинформируйте инспекторов до 15 января. Форма уведомления есть в приказе ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829. Организация может и добровольно поменять УСН на ОСНО с начала нового календарного года.

Для смены режима отправьте инспекторам форму № 26.2-1 из приказа ФНС России № ММВ-7-3/829 в срок до 15 января. Если с сообщением опоздать, то упрощенку придется применять весь следующий год (пока не слетите по показателям). Переход с УСН на ОСНО непрост в плане учета.

Между режимами много налоговых различий.

Важно без ошибок рассчитать доходы и расходы переходного периода, начислить и принять к вычету НДС.

Компаниям, которые меняют режим в добровольном порядке, переход дается легче. Они строят работу по новым правилам сразу с начала года.

А когда организация слетает с УСН в середине квартала, корректировать учет и налоги приходится постфактум.

Но правила, о которых я расскажу, будут полезны как на случай добровольного, так и обязательного перехода. ДОХОДЫ.

Переход на УСН: как преодолеть «авансовые» сложности

8 октября 2009 8 октября 2009 Альбина Островская Ведущий консультант ООО «Консалтинговая группа «Таксоптима» Компании, которые с будущего года хотели бы применять «упрощенку», уже сейчас могут подавать в инспекцию соответствующее заявление.

В настоящей статье Альбина Островская, ведущий налоговый консультант консалтинговой компании «Такс Оптима», рассказывает налогоплательщикам о некоторых нюансах и сложностях, с которыми будущие «упрощенцы» могут столкнуться при переходе. Как известно, организации, которые планируют с 2010 года перейти с общей системы налогообложения на упрощенную, должны подать в налоговую инспекцию заявление.

Сделать это нужно с 1 октября по 30 ноября текущего года. Обратите внимание: не каждая организация, которая «вписывается» в УСН по доходам, количеству работников и стоимости ОС, может перейти на «упрощенку». Есть ряд других ограничений, которые перечислены в главе 26.2 Налогового кодекса (например, не могут применять УСН организации, имеющие филиалы).

Существует рекомендованная форма заявления о переходе на УСН. Она содержится в приложении к приказу МНС России от 19.09.02 № ВГ-3-22/495 и до текущего момента не менялась. Поскольку форма рекомендованная, а не обязательная к применению, то организации вправе подать заявление в произвольной форме.

Но, учитывая, что в заявлении указывается определенная информация, лучше все же использовать рекомендованный вариант. Указанным выше приказом утверждены также формы уведомлений о возможности (либо невозможности) применять упрощенную систему налогообложения.

Это означает, что на практике налоговые органы при получении заявления рассматривают его и выносят решение: разрешить или не разрешить организации переходить на «упрощенку». Однако нормами Налогового кодекса предусмотрен уведомительный, а не разрешительный порядок перехода на УСН.

Данный вывод подтверждает и судебная практика (Постановления ФАС Поволжского округа от 24.02. 09 по делу № А55-9199/2008, ФАС Уральского округа от 12.05.08 № Ф09-2639/08-С3).

Переход усн на осно авансы полученные.

Переход с усн на осно и неоплаченная отгрузка

Н. А. Олейникова, старший аудитор, консультант по и налогообложению, лектор учебно-методического центра «Градиент Альфа» В конце года многие компании вынуждены перейти с упрощенки на общий режим.

Дело в показателях, которые выходят за рамки лимитов спецрежима. Допустим, в четвертом квартале выручка компании с начала года превысила 68,82 млн руб.

Тогда одно из условий упрощенки уже не выполнено, и с начала четвертого квартала (с октября) организация должна перейти на ОСНО. За четвертый квартал отчитаться придется уже по общей системе.

А за первые 3 квартала этого года нужно будет сдать декларацию по УСН. Для отчета по упрощенке тут установлен особый срок — 25 дней по окончании того квартала, в котором потеряно право на спецрежим. В нашем случае компания потеряла право на УСН в четвертом квартале.

Поэтому отчитаться и заплатить налог следует до 25 января. О смене режима обязательно уведомите налоговиков. Есть фиксированный срок — 15 календарных дней после окончания того квартала, в котором компания слетела с упрощенки.

Например, если показатели превысили лимит в четвертом квартале, то проинформируйте инспекторов до 15 января. Форма уведомления есть в приказе ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829. Организация может и добровольно поменять УСН на ОСНО с начала нового календарного года.

Для смены режима отправьте инспекторам форму № 26.2-1 из приказа ФНС России № ММВ-7-3/829 в срок до 15 января.

Если с сообщением опоздать, то упрощенку придется применять весь следующий год (пока не слетите по показателям). Переход с УСН на ОСНО непрост в плане учета. Между режимами много налоговых различий.

Важно без ошибок рассчитать доходы и расходы переходного периода, начислить и принять к вычету НДС.

Компаниям, которые меняют режим в добровольном порядке, переход дается легче. Они строят работу по новым правилам сразу с начала года.

А когда организация слетает с УСН в середине квартала, корректировать учет и налоги приходится постфактум. Но правила, о которых я расскажу, будут полезны как на случай добровольного, так и обязательного перехода. ДОХОДЫ.

alishavalenko.ru

Терентьев Богдан

  1. 0 Коментарьев
  2. 12.08.2018 /

Особые правила формирования переходной налоговой базы установлены только для организаций, которые будут определять доходы и расходы методом начисления.

Это следует из положений пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.

Учет доходов В состав «переходных» доходов такие организации должны включить сумму дебиторской задолженности покупателей, сложившейся за время применения упрощенки. Объясняется это тем, что при упрощенке действует кассовый метод признания доходов.

При нем доходы формируются по мере поступления оплаты независимо от даты реализации товаров (работ, услуг), в счет которой она получена (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, в периоде, когда организация применяла упрощенку, стоимость отгруженных, но не оплаченных покупателями товаров (работ, услуг, имущественных прав) в доходах не учитывалась.

При методе начисления действует другой порядок. НК РФ, письма Минфина России от 12 апреля 2006 г.

№ 03-11-04/3/197, от 25 января 2006 г. № 03-11-04/2/15,). Если же вы отгрузили товары, оказали работы, услуги в периоде применения УСН, а оплату за них получили уже на ОСНО, то выручка от их продажи будет доходом по налогу на прибыль с первого числа первого месяца применения ОСНО.

Так, если вы добровольно перешли – то с 01 января, а если «слетели» с упрощенки , то с первого числа квартала, в котором это произошло.

Расходы Списать отдельные расходы УСН после перехода на ОСНО можно лишь в том случае, если вы применяли до перехода УСН «доходы минус расходы» при условии, что эти расходы не были учтены ( т.е. не уменьшили налогооблагаемые доходы по УСН) в период применения УСН.

Причем сделать это можно только в определенные сроки (пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Инфо Компаниям, которые меняют режим в добровольном порядке, переход дается легче. Они строят работу по новым правилам сразу с начала года.

А когда организация слетает с УСН в середине квартала, корректировать учет и налоги приходится постфактум.

Переход с ОСНО на УСН: как перейти на «упрощенку» и не переплатить налоги

Содержание Правильно учесть «переходные» доходы Правильно учесть расходы при переходе на УСН Восстановление НДС при переходе на УСН НДС по «незакрытым» авансам при переходе на УСН Учет ОС при переходе на УСН (а также НМА) Под конец года многие компании решают в целях экономии сменить общий налоговый режим на специальный.

Например, перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН). Это возможно, если компания удовлетворяет определенным критериям (см.

врезку). Допустим, все требования для перехода на УСН соблюдены.

Что дальше? А далее важно правильно сформировать налоговую базу переходного периода так, чтобы не пришлось платить лишние налоги.

Итак, вы запланировали переход с ОСНО на УСН.

Как перейти на УСН с 2020 года и сделать это с наименьшими налоговыми потерями? Правильно учесть «переходные» доходы

  1. Если до перехода на УСН компанией была получена предоплата от контрагента, то указанную сумму надо включить в доходы на дату перехода.

На что обратить внимание: Если вы решили переходить на упрощенку, старайтесь до момента перехода не получать предоплату от контрагентов.

  1. Оплаты, полученные после перехода на УСН, но учтенные ранее при расчете налога на прибыль, не включаются в доходы при расчете «упрощенного» налога (по договору предусмотрена отсрочка платежа).

На что обратить внимание: При отсрочке платежа можно не переживать, о том, что доходы включатся в базу по УСН.

Правильно учесть расходы при переходе на УСН (при переходе на УСН с объектом «доходы минус расходы»)

  1. Если до перехода на УСН Вы оплатили какие-либо расходы, но документы от контрагента получить не успели, то они должны быть учтены при расчете «упрощенного» налога по дате документа.

На что обратить внимание: По всем предоплатам поставщикам расходы можно принять только после получения закрывающих документов, в том числе после перехода на УСН.

Таким образом, чтобы иметь возможность уменьшить налог на прибыль требуйте документы от поставщиков до 1 января.

Порядок перехода с УСН на ОСНО в 2020 — 2020 годах

> > > 25 сентября 2020 Переход с УСН на ОСНО влечет не только изменения в объемах налогообложения, но также предполагает увеличение масштабов бухгалтерского учета (для фирм, которые вели его в упрощенном варианте).

Основания для перехода с УСН на ОСНО приведены в данной статье. В ней также подробно рассмотрены изменения, которые ожидают налогоплательщика, решившего перейти с упрощенки на ОСНО. Вернуться к применению УСН после перехода на иной режим налогообложения можно не ранее чем через год.

УСН и ОСНО — настолько различные системы налогообложения, что их очень трудно сравнивать.

ОСН предусматривает ведение полного бухучета с начислением и выплатой всех видов налогов. УСН допускает уплату минимального количества налогов.