Что такое финансовые вложения в бухгалтерском учете

Готовимся к годовой отчетности. Учет финансовых вложений


Финансовые вложения — это активы, которые приносят организации доход в форме процентов, дивидендов и т. п. (п. 2 ПБУ 19/02). К ним, в частности, относятся:

  1. ценные бумаги третьих лиц (акции, облигации, векселя);
  2. вклады в уставные капиталы других организаций;
  3. выданные займы;
  4. дебиторская задолженность, приобретенная по договору цессии (уступки требования).

Финансовые вложения учитываются на счете 58, к которому для каждого вида вложений открываются субсчета. Например, на субсчете 2 «Долговые ценные бумаги» учитываются векселя и облигации.В случае приобретения финансовых вложений по дебету счета 58 отражается их первоначальная стоимость (затраты на приобретение) в корреспонденции со счетами учета ценностей, переданных в уплату за указанные вложения (п.

9 ПБУ 19/02).При выбытии финансовых вложений их стоимость списывается с кредита счета 58 в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы».Пример 1По договору цессии организация приобрела у первоначального кредитора право требования, возникшее из договора поставки, по цене 500 000 руб.

Стоимость требования (дебиторской задолженности) составляет 800 000 руб. Должник погашает свое обязательство в установленный договором поставки срок.В учете организации (нового кредитора — цессионария) приобретение по договору цессии и последующее выбытие денежного обязательства должника следует отразить записями (см. таблицу).Учет в организации приобретение по договору цессии и последующее выбытие денежного обязательства должникаСодержание операцийДебетКредитСумма, руб.Первичный документПриобретение денежного требованияПринято к учету денежное требование5876 «Расчеты с цедентом»500 000Договор цессии, акт приемки-передачи документацииПроизведена оплата цеденту76 «Расчеты с цедентом»51500 000Выписка банка по расчетному счетуПолучение исполнения от должникаПолучено исполнение от должника5176 «Расчеты с должником»800 000Выписка банка по расчетному счетуПризнан

Долгосрочные финансовые вложения

→ → Обновление: 20 декабря 2017 г.

Финансовые вложения — это инвестиции, вклады организации в различные активы, инструменты рынка ценных бумаг.

предполагают длительный срок окупаемости и направлены на привлечение дохода в будущем. Рассмотрим понятие и основные признаки таких вложений. К финансовым вложениям относят следующие виды активов:

  1. приобретенная дебиторская задолженность и др.
  2. вклады в капиталы иных предприятий и организаций;
  3. выданные займы (за исключением беспроцентных) и депозиты;
  4. ценные бумаги с установленными сроками и стоимостью погашения;

Такие вложения должны соответствовать таким критериям, как:

  1. несение финансовых рисков от подобных инвестиций;
  2. направленность на извлечение прибыли.
  3. наличие документального подтверждения;

Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений ведется на счете 58 «Финансовые вложения».

К ним не относятся:

  1. выкупленные для аннулирования или последующей продажи собственные акции предприятия;
  2. материальные запасы;
  3. основные средства;
  4. выданные в правоотношениях купли-продажи и оказания услуг векселя;
  5. драгоценности, картины и т.п., если их приобретение не имеет отношения к обычной деятельности предприятия;
  6. инвестиции в имущество, переданное в аренду за определенную плату;
  7. нематериальные активы.

Для целей бухучета инвестиционные вложения предприятия подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. Для целей бухгалтерской отчетности долгосрочные финансовые вложения в балансе – это строка 1170. Краткосрочные же отражаются по строке 1240.

Под краткосрочными понимаются вложения на срок до одного года включительно. Активами, в которые инвестируются денежные средства организации, могут быть ценные бумаги других предприятий и организаций, финансы на срочных депозитных счетах кредитных организаций и др.

Такие активы характеризуются как наиболее легко реализуемые.

Учет финансовых вложений

→ → Обновление: 20 декабря 2017 г. Бухгалтерский учет финансовых вложений ведется на счете 58.

Рассмотрим, что и в каком порядке отражается в составе таких вложений. Бухгалтерскому учету в составе рассматриваемого показателя подлежат:

  1. приобретенная дебиторская задолженность и др.
  2. выданные займы (за исключением беспроцентных) и депозиты;
  3. ценные бумаги с установленными сроками и стоимостью погашения;
  4. вклады в капиталы иных предприятий и организаций;

Инвестиции и активы подлежат учету в составе финансовых вложений, если они:

  1. документально подтверждены;
  2. по ним предполагается несение финансовых рисков;
  3. направлены на извлечение прибыли.

Так, об учете финансовых вложений гласит .

Не относятся к этому показателю:

  1. выкупленные для аннулирования или последующей продажи собственные акции предприятия;
  2. основные средства, МПЗ и НМА.
  3. выданные в правоотношениях купли-продажи и оказания услуг векселя;
  4. драгоценности, картины и т.п., если их приобретение не имеет отношения к обычной деятельности предприятия;
  5. инвестиции в имущество, переданное в аренду за определенную плату;

Текущий учет финансовых вложений и ценных бумаг ведется на счете 58 «Финансовые вложения». Одновременно депозитные вклады подлежат учету на субсчете 55-3 «Депозитные счета».

В аналитическом учете по ценным бумагам должны быть отражены сведения о:

  1. месте хранения.
  2. наименовании эмитента;
  3. названии и реквизитах ценной бумаги;
  4. дате приобретения и выбытия;
  5. общем количестве;
  6. стоимости;

Российскими организациями финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. В составе затрат учитываются:

  1. иные затраты
  2. вознаграждения для посредников;
  3. стоимость различных услуг, связанных соответствующими инвестиционными вложениями;
  4. уплаченные суммы по контрактам;

Финансовые вложения

→ → Обновление: 20 декабря 2017 г.

Финансовая деятельность каждого предприятия тесно связана с инвестициями в различные проекты и активы. включают в себя и ценные бумаги, и вклады в уставные капиталы организаций. Основным условием таких вложений является их направленность на извлечение прибыли.

К финансовым вложениям организации относят:

  1. различные ценные бумаги с установленными сроками и стоимостью погашения;
  2. приобретенная дебиторская задолженность и др.
  3. вклады в капиталы иных предприятий и организаций;
  4. выданные займы (за исключением беспроцентных) и депозиты;

Условия включения указанных активов в состав рассматриваемого понятия таковы:

  1. несение определенных рисков (вплоть до получения убытков), связанных с подобными инвестициями;
  2. направленность инвестиций на получение прибыли (например, получение дивидендов, увеличение стоимости активов и т.п.).
  3. обязательное документальное подтверждение;

Согласно законодательству в состав финансовых вложений включают как краткосрочные, так и долгосрочные инвестиции.

Подобные вложения осуществляет каждая организация, ведущая активную деятельность. Рассматриваемое понятие содержится и в бухгалтерском учете, и в отчетности.
Это могут быть, например:

  1. предоставление процентных займов другим организациям;
  2. долевое участие в капитале других организаций;
  3. приобретение ценных бумаг (акций, облигаций и др.) с длительным сроком погашения.

Учет таких финансовых вложений ведут на счете 58, а в балансе они отражаются в строке 1170.

К долгосрочным относятся вложения на длительный срок (больше одного года).
Краткосрочные финансовые вложения представляют собой инвестиции, продолжительность периода обращения или погашения которых составляет до одного года. Это могут быть ценные бумаги других юридических лиц, финансы на срочных депозитных счетах кредитных организаций и др. Такие активы характеризуются как ликвидные и наиболее легко реализуемые.

Финансовые вложения в балансе — это.

Ведение бухгалтерского учета Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц.

сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели > > > 18 марта 2020 Финансовые вложения в балансе — это активы, которые имеют определенные признаки, четко обозначенные действующим законодательством.

Бухгалтер должен отличать финансовые вложения от иных активов.

В структуре баланса финансовые вложения — это активы, заносимые в строки 1170 и 1240.

Строка 1170 расположена в первом разделе баланса «Внеоборотные активы», а строка 1240 — во втором разделе («Оборотные активы»). В строке 1170 фиксируют суммы долгосрочных финвложений (на срок более года), а в строке 1240 — краткосрочных (на срок, не превышающий года).

В бухучете разбивку финвложений по сроку, на который они сформированы, необходимо проводить обязательно, так как это предусмотрено инструкцией по применению плана счетов (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н, далее — приказ 94н) и ПБУ 19/02. Основная часть финвложений, отражаемых в строках 1170 и 1240 баланса, в бухучете зафиксирована в форме дебетового сальдо сч. 58, на котором и ведется учет финвложений.

К нему прибавляется дебетовое сальдо финансовых вложений по счетам 55 и 73 (в части депозитов и займов работникам предприятия соответственно). Кроме того, сумма дебетовых сальдо счетов 58, 55, 73 должна быть уменьшена на сальдо по кредиту счета 59 (формирование резервов по финвложениям). ВАЖНО! Активы, отраженные на счетах 55 и 73, относимые к финвложениям, целесообразно учитывать на отдельных субсчетах в зависимости от срока вложений.

Тогда при формировании баланса не возникнет проблем с заполнением строк 1170 и 1240. Об основных принципах составления баланса предприятия читайте в материале . Рассмотрим подробнее, какие активы отражаются на счете 58.

Тема 10. Учет финансовых вложений

Учет долговых финансовых вложений. Под долговыми финансовыми вложениями понимают финансовые вложения в долговые ценные бумаги (гос.

облигаций, облигаций организаций, чеков, депозитов, финансовых векселей и товарных переводных векселей). Как правило, облигации продаются с дисконтом, который при погашении уплачивается держателю сверх уплаченной суммы. Помимо этого облигации также могут предусматривать ежегодную выплату процентов.

Пример 2. Организация приобретает пакет облигаций, срок обращения которых 4 года. Номинальная стоимость пакета облигаций 18000 рублей. Фактические затраты на приобретение составили 12000 рублей. Облигации приняты к учету. По окончании отчетного года начислен доход по облигациям в сумме 2000 рублей.

Отражена фактическая стоимость приобретенных облигаций: Дебет 58.2, кредит 76 — 12000 рублей. 2. Начислен доход по облигациям: Дебет 76, кредит 91.1 — 2000 рублей.

3. Получен доход по облигациям: Дебет 51, кредит 76 — 2000 рублей.

4. Списана разница между номинальной и фактической стоимостью приобретенных облигаций по мере начисления доходов пропорционально сроку обращения облигаций: Дебет 58-2, кредит 91-1 «Прочие доходы» — 1500 руб. ((18 000 руб. — 12000 руб.): 4 года).

Бухгалтерские записи 2-4 производятся в течение 3 последующих лет, что позволяет к концу четвертого года по дебету счета 58-2 сформировать их номинальную стоимость, по которой они и будут погашаться эмитентом держателю. При погашении делается приводка: Дебет 51, кредит 58-2 – 18000 руб. 5. Учет предоставленных займов.

Предоставленные займы — это долговые обязательства по предоставлению денежных средств (иного имущества) одним юридическим или физическим лицом другому юридическому (физическому) лицу без участия банка. Согласно п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» сумма процентов по предоставленному займу в учете инвестора подлежит включению в состав прочих доходов.

Пример 3. Организация предоставила денежный заем юридическому лицу сроком на 6 месяцев в сумме 100000 руб. под 30% годовых.

Бухгалтерский учет финансовых вложений и проводки

Из этой консультации вы узнаете, чем нужно руководствоваться при бухгалтерском учете финансовых вложений, а также примеры основных проводок. Регламентирует учет финансовых вложений ПБУ 19/02 с таким же названием.

Оно утверждено приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н. Согласно пунктам 2-4 ПБУ 19/02, финансовые вложения – это активы, не имеющие материальной формы, которые приносят доход в виде:

  1. процентов;
  2. прироста стоимости.
  3. дивидендов;

Например, это могут быть выданные займы, вклады в уставные капиталы, акции, вексели.

Финансовые вложения учитывают на счете 58:

  1. по кредиту – выбытие.
  2. по дебету – поступление;

Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации:

  1. предоставленные другим организациям займы.
  2. в государственные ценные бумаги;
  3. уставные (складочные) капиталы других предприятий;
  4. акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций;

К счету 58 разрешено открывать, например, такие субсчета:

  1. 58-2 «Долговые ценные бумаги»;
  2. 58-1 «Паи и акции»;
  3. 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.
  4. 58-3 «Предоставленные займы»;

Доходы и расходы, возникающие при выбытии финвложений, отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 58 ведут по видам финансовых вложений и объектам, в которые они осуществлены. Например:

  1. организациям – продавцам ценных бумаг;
  2. другим организациям, участником которых является предприятие;
  3. организациям-заемщикам и т. п.

ИМЕЙТЕ В ВИДУПостроение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных компаний, о деятельности которой составляется сводная бухотчетность, ведут на счете 58 обособленно.

По принятым ценным бумагам должна быть сформирована как минимум следующая информация:

  1. наименование эмитента и название ценной бумаги;
  2. номер, серия и т.

Бухгалтерский учет финансовых вложений — ПБУ 19/02

> > > 29 января 2016 Учет финансовых вложений, составляющих часть имущества предприятия, отличает ряд особенностей, связанных как с формой финвложений, так и с их оценкой. Рассмотрим, что это за особенности.

Финвложения – это деньги или имущество, вложенные в другое юридическое или физлицо (лица) с намерением получить от этих средств доходы, начисляемые в виде процентов, дивидендов или разницы в стоимости. К ним относят депозиты, займы выданные, вклады в уставный (складочный) капитал, в покупку ценных бумаг (ЦБ) и дебиторских долгов.

По срокам, в течение которых происходит их погашение, финвложения делятся на долгосрочные (больше года) и краткосрочные (меньше года). Учет финансовых вложений, как и любого другого имущества предприятия, подчинен основным правилам бухучета, содержащимся в законе «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ и приказе МФ РФ от 29.07.1998 № 34н (ПБУ о бухучете и бухотчетности). Но для них существует и собственное ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (приказ МФ РФ от 10.12.2002 № 126н).

В этом ПБУ учет финансовых вложений описан более подробно с раскрытием особенностей каждого вида.

Для бухгалтерского учета финансовых вложений используют счет 58, распределяя по его субсчетам финвложения разного вида и организуя аналитику учета финансовых вложений так, чтобы она позволяла однозначно идентифицировать каждую их единицу.

В бухотчетности финвложения попадают в актив бухбаланса, разделяясь в нем на долгосрочные (внеоборотные активы) и краткосрочные (оборотные активы). Стоимость, по которой они отражаются в отчетности, зависит от особенностей оценки каждого вида финвложений и наличия резервов под обесценение, уменьшающих их стоимость в балансе. О роли финвложений в расчете коэффициентов ликвидности читайте в статье .

К учету финансовые вложения, являющиеся первичным вкладом в УК (простое товарищество), принимают по согласованной между учредителями (товарищами) стоимости. Вклад в УК может быть осуществлен деньгами, имуществом или имущественными правами.

Финансовые вложения и их виды. Учет финансовых вложений

25.12.2017 Автор: Ganesa Американские психологи утверждают, что успешные люди больше склонны к накоплениям. Это означает, что они не сразу тратят весь капитал, а вкладывают в его в какую-то форму, позволяющую регулярно приносить прибыль.

Рекомендуем прочесть:  Кадастр по московской области

Грамотная позволяет выбрать надежные места с учетом условий: сроки, проценты, количество выплат.

Оглавление: 1. 2. 3. 4. 5. Поскольку рынок пестрит различными предложениями, максимально лояльно направленными на клиента, стоит разобраться в их надежности и выбрать несколько с целью диверсификации, чтобы максимально увеличить размер пассивной прибыли. В основном они направлены на получение прибыли вкладчиком, а вот для компании — это хорошее подспорье и возможность «прокрутить» деньги. Я убеждена, для того, чтобы больше тратить, нужно не только больше накапливать, нужно рационально распределять свой капитал.

Какие финансовые вложения сегодня отличаются ликвидностью, а какие хоть и привлекают огромными процентами, но не могут похвалиться «живучестью», важно учитывать еще на стартовом этапе, чтобы минимизировать риски потерь.

Рассматривая этот вопрос, можно дать достаточно широкий ответ. Чтобы максимально доступно раскрыть суть понятие, скажем так: финансовые вложения — это те же инвестиции в ценные бумаги, капиталы организаций или предоставление займа.

Разумеется, основная задача — приносить прибыль. Для тех потенциальных инвесторов, которые выбирают с помощью специалистов, разнообразие процесса может стать определяющим моментом, когда возникнет вопрос — куда вложить деньги, чтобы они работали.

Не стоит забывать о диверсификации, поскольку, чем больше

«корзин, где хранятся яйца, тем целее будут они все»

. Часто говорят о различных участниках финансовых вложений, и сразу в мыслях возникает образ доброго полицейского, у которого есть огромные суммы денег и он готов их вкладывать в различные проекты.

На самом деле от правильности выбора вложений зависит судьба каждого из нас, несмотря на то, сколько рублей или долларов мы готовы вложить в 1, 2 или вовсе 10 проектов.

Краткосрочные финансовые вложения — это.

> > > 22 июня 2020 Краткосрочные финансовые вложения — это финвложения со сроком, не превышающим 12 месяцев. Сопоставление краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений позволяет лучше понять их экономический смысл.

Этим аспектам посвящена настоящая статья. Вложения в финансовые активы со сроком, не достигающим 12 месяцев (приобретенные права на дебиторку, краткосрочные процентные займы, депозиты, ценные бумаги, прочие финансовые вложения) — это краткосрочные финансовые вложения.

Они отражаются в стр. 1240 баланса предприятия. Напомним, что 1240-я — одна из строк актива баланса, характеризующая оборотные активы предприятия. ВАЖНО! П. 20 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» указывает на то, что к числу краткосрочных финансовых вложений необходимо относить и собственные выкупленные акции предприятия.

Однако это прямо противоречит абз.

4 п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Как быть? Существует общий юридический принцип, по которому противоречие между нормативными актами одного уровня (ПБУ 4/99 и ПБУ 19/02 — это нормативные документы одного уровня), разрешается в пользу того, который имеет более поздний срок принятия. В нашем случае следовать надлежит именно нормам ПБУ 19/02, так как оно вступило в силу в 2003 году, а ПБУ 4/99 — в 2000 году.

Следовательно, не стоит относить собственные выкупленные акции предприятия к числу финансовых активов. В стр. 1240 отражается сумма сальдо по Дт 58 (в части краткосрочных финансовых вложений), сальдо по Дт 73 (в части краткосрочных займов персоналу) и сальдо по Дт 55 (в части краткосрочных депозитов).

Эта сумма должна быть уменьшена на сальдо по Кт 59 в части формирования резервов под краткосрочные финансовые вложения. Сложность представляет тот факт, что для сч. 58 современного плана счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, далее — приказ № 94н) отсутствует деление на долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения.

При этом предприятие самостоятельно

Классификация финансовых вложений

→ → Обновление: 20 декабря 2017 г. В России утвержден НПА, регулирующий правила учета финансовых вложений, – . Им, в частности, предусмотрена классификация финансовых вложений по различным видам.

Рассмотрим эти виды. Под финансовыми вложениями понимаются инвестиции, вклады организации в различные активы, инструменты рынка ценных бумаг, способные приносить доход в будущем. В частности, финансовыми вложениями считаются следующие виды имущества:

  1. приобретенная дебиторская задолженность и др.
  2. ценные бумаги с установленными сроками и стоимостью погашения;
  3. вклады в капиталы иных предприятий и организаций;
  4. выданные займы (за исключением беспроцентных) и депозиты;

Подобные инвестиции и активы соответствуют рассматриваемому понятию только в случае соответствия определенным критериям. Среди них:

  1. возможность принести экономический эффект или другими словами — прибыль (дивиденды, увеличение стоимости актива и т.п.).
  2. инвестиции имеют документальное подтверждение;
  3. организация должна нести соответствующие финансовых риски от таких вложений;

Финансовые вложения в бухгалтерском учете формируются на счете 58 «Финансовые вложения».

Вне зависимости от вида финансовых вложений в их составе не учитываются:

  1. нематериальные активы.
  2. материальные запасы;
  3. выданные в правоотношениях купли-продажи и оказания услуг векселя;
  4. основные средства;
  5. инвестиции в имущество, переданное в аренду за определенную плату;
  6. выкупленные для аннулирования или последующей продажи собственные акции предприятия;
  7. драгоценности, картины и т.п., если их приобретение не имеет отношения к обычной деятельности предприятия;

Для целей бухучета рассматриваемые нами инвестиционные вложения подразделяются на краткосрочные и долгосрочные.

Под краткосрочными понимаются вложения на срок до одного года включительно.

Активами, в которые инвестируются денежные средства

Что относится к финансовым вложениям (понятие и виды)?

> > > 29 ноября 2016 К финансовым вложениям относятся активы предприятия, отображаемые в строках 1170 и 1240 бухгалтерского баланса.

На вопрос: «Какие активы относятся к финансовым вложениям?» — ответим вместе. Понятие и классификация финансовых вложений раскрыты в двух основных законодательных актах: в ПБУ № 19/02 (п.

3 раздела I) и «Положении по ведению бухгалтерского учета…», утв.

приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (далее по тексту — положение по БУ) (п.

43). П. 2 ПБУ № 19/02 установлены условия, одновременное выполнение которых позволяет отнести активы к финансовым вложениям. Такими условиями являются:

  • Переход к инвестору (покупателю) рисков, связанных с финвложением: риска снижения ликвидности; риска потери платежеспособности у организации-эмитента или организации-должника; риска негативного изменения стоимости активов.
  • Наличие прав владения финвложениями.
  • Ожидание будущей экономической выгоды. Эта выгода может быть получена в форме процентов, дивидендов, прироста стоимости актива в результате возникновения разницы между ценой покупки и ценой последующей продажи или в результате прироста текущей рыночной цены.

К числу объектов финвложений относят следующие активы:

  1. ценные бумаги;
  2. долговые обязательства в форме ценных бумаг, имеющих дату и стоимость погашения;
  3. дебиторку, приобретенную на условии уступки права требования;
  4. вклады участников по договорам простого товарищества;
  5. депозиты в банках и кредитных организациях;
  6. инвестиции в уставный капитал других юрлиц, в том числе дочерних и связанных предприятий;
  7. прочие активы, которые отвечают условиям признания их финвложениями (абз. 1–2 п. 3 ПБУ № 19/02).

Таким образом, к финансовым вложениям относятся активы, используемые предприятием для повышения эффективности своей финансовой деятельности.